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hg体育经常会遇到这样一个问题:“我要为出售我的企业支付多少税??“事实上, 现在随着即将到来的税收改革, 对小企业主来说,情况可能会变得更糟. 这是因为,根据新的应纳税所得额,拟议中的税收改革预计将对小企业主出售业务当年的收益征收近40%的税. 改革可能会把以前有利的长期资本利得率转变为普通所得税利得率. 这对任何企业所有者来说都是非常困难的,因为出售通常是为退休或其他投资做准备, 但业主将会损失相当大一部分出售给国税局的现金.

So, 如果hg体育告诉你呢, 如果您从一开始就设置了不同的实体, 你可以免税出售你的公司?

根据IRC第1202条,有一项不太为人所知的税收规定,允许符合条件的企业主出售其企业时免交100%的税,最高可达1000万美元, 只要满足一些简单的要求.

免税销售业务的主要要求是:

  • 拥有符合条件的小型企业股票(QSBS);
  • Acquire the stock after 9月ember 27, 2010; and
  • 持有QSBS 5年以上;

为了理解它是如何工作的, 让hg体育来看看一些例子,以及美国国税局是如何对待有关出售企业的税收的.

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什么是合格的小型企业股票?

合格小型企业股票(QSBS) 对于一个总资产在任何时候都不能超过5000万美元的实体而言,是否有一家国内公司分红的股票. 股票一般应通过原始发行、赠与或继承获得. 在原始发行, 股票应该用金钱来换取, 其他不动产, 或服务和公司必须是QSBC在发行日和在您持有股票的整个期间.

商业公司还必须至少有80%的资产用于积极的业务活动,以满足活跃的业务需求. 如果该公司在股票收购之前的任何时间不是QSBC, 那么,该股票只有在收购时符合上述标准才有资格. 例如, 如果公司成立于2007年,并在2012年出售股份, 除非收购时是QSBC,否则该股票不符合条件.

什么是1202收益,如何征税?

出售股票的收益或损失是应纳税的收入. 如果销售符合IRC第1202条规定的免税收益, 那么高达1000万美元或10倍于纳税人基础的收益是免税的,任何剩余的符合条件的收益将按20%的长期资本利得率加上3.NIIT税8%. 请记住,如果股票是在9月27日之前收购的, 2010, 超额收益的税率为28%,可能会涉及AMT税收.

如果股票持有时间少于5年,那么全部收益都要纳税. 然而,如果股票持有5年或更长时间,就不需要缴纳额外的收益税.

我如何报告合格小型企业股票的销售(QSBS)?

符合资格的收益及不包括在出售项下的收益,须在附表D及表格8949上报告. 美国国税局(Internal Revenue Service)仍未就额外报告要求的时间或要求内容发布指导意见, 因此,清楚地披露1202收益排除,并保留所有支持文件,以证实税收状况,是很重要的.

支持您的第1202条业务销售的文件

你要尽可能多地保留支持免税待遇的证明文件. 通常, 当美国国税局进行审计时, 纳税申报单在三年后提交,你通常会忘记准备申报单的细节. hg体育建议保存以下文件:

  • 公司章程
  • 股票
  • Stock purchase agreement; and
  • 股票出售协议.

另外, 最好的情况是,在纳税申报单上采取1202节免税立场的税务筹划公司也有处理国税局争议的经验,因此他们可以帮助向国税局代理人清楚、简洁地提供支持. 这种类型的代表通常是具有成本效益的,并增加了它将是一个更快和更有效的过程,以显示适当的治疗的代理人.

哪些企业被排除在1202条款之外?

除了增益的数量上的限制, 有些企业不符合免税的条件.

这些企业包括:

  1. 卫生领域服务的执行情况, 法律, 工程, 体系结构, 会计, 保险精算学, 表演艺术, 咨询, 体育运动, 金融服务, 经纪服务, 或以其一名或多名雇员的声誉或技能为主要资产的任何其他业务;
  2. 银行、保险、租赁、融资、投资等类似业务;
  3. 农业业务;
  4. 石油的生产或提取, 天然气, 或允许适用的豁免百分比扣除的其他自然资源;
  5. 经营旅馆、汽车旅馆、饭店或类似企业的经营.

2010年9月27日前收购

9月27日之前购入的股票, 2010年不符合100%增益排除条件, 但可能符合部分增益排除:

1. 在1993年8月10日之后和2009年2月18日之前收购的股票不包括50%的收益.

2. 2009年2月17日之后及2010年9月28日之前收购的股票,扣除75%的收益. 对于不符合100%免税收益排除条件的股票,有替代最低税(AMT)的后果,而不排除的合格收益的税率为28%.

下表详列部分免税后的实际税率:

股权收购日期 有效税率 AMT优先项目
8月. 1993年11月至2月. 17, 2009 14% 是的
2月. 2009年18月至9月. 27, 2010 7% 是的
9月. 28、2010年至今 0% No

 

将1202节的增益值最大化:一个现实生活中的例子

7月10日,一位纳税人创建了自己的企业, 2011, 她用财产交换所有发行的股份. 发行时所捐财产的价值为20万美元. 近5年后,她的企业价值已达700万美元. 如果她在7月10日前卖掉她的生意, 2016, 那么她出售时的应税收益至少是1美元,360,000((700万- 20万)x 20%). 如果她在2016年7月10日之后出售,那么她的纳税义务将为0美元.

另外, 如果她在7月10日之后卖出, 2016, 当她的生意价值2000万美元时, 那么超过1000万美元的收益将按长期资本利得率征税.

免税出售你的生意的外卖

IRC第1202条可能为出售您的企业提供实质性的税收优惠. Or, 如果你正在创业, 这可能是你开一家c公司的好理由. 然而, 有许多限制和要求, 本文中并没有列出所有这些, 因此,hg体育建议仔细规划,以实现利益最大化.

想了解更多的公司分红税收优惠?

请参阅hg体育即将发表的IRC第1045节收益展期和IRC第1244节的博客文章来索赔损失.

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